Ủy ban Tài chính Thượng viện Hoa Kỳ sẽ điều trần về thuế tài sản số ngay sau khi Bộ Tài chính và IRS ban hành hướng dẫn tạm thời nới quy định CAMT, giúp giảm gánh nặng tuân thủ cho doanh nghiệp tiền điện tử.
Hai thông báo 2025-46 và 2025-49 của IRS làm rõ cách tính AFSI, cho phép loại trừ lãi, lỗ chưa thực hiện trên tài sản số đo lường theo giá trị hợp lý khỏi thu nhập CAMT, chờ quy định cuối cùng.
- IRS phát hành Notice 2025-46 và 2025-49 để giảm gánh nặng tuân thủ CAMT, làm rõ xử lý AFSI cho tài sản số (Nguồn: IRS).
- Notice 2025-49 cho phép loại trừ lãi, lỗ chưa thực hiện trên tài sản số ghi nhận theo giá trị hợp lý khỏi thu nhập CAMT.
- Thượng viện điều trần “Examining the Taxation of Digital Assets” do Mike Crapo chủ trì, có đại diện Coinbase và Coin Center, theo sau khuyến nghị của Nhóm Công tác Tài sản số Nhà Trắng.
CAMT là gì và áp dụng cho đối tượng nào?
CAMT là thuế tối thiểu 15% trên thu nhập theo báo cáo tài chính (AFSI) của các tập đoàn lớn, được ban hành trong Đạo luật Giảm lạm phát 2022. Quy định nhằm đảm bảo các doanh nghiệp lớn đóng mức thuế tối thiểu dựa trên lợi nhuận kế toán (Nguồn: Congress.gov).
Khác với thuế thu nhập doanh nghiệp truyền thống dựa trên thu nhập chịu thuế, CAMT dựa trên AFSI lấy từ báo cáo tài chính đã kiểm toán. Điều này tạo chênh lệch khi có khoản mục kế toán như đánh giá lại giá trị hợp lý.
Việc áp CAMT lên AFSI đòi hỏi hướng dẫn chi tiết để tránh đánh thuế các biến động chưa thực hiện, đặc biệt với tài sản số có biến động mạnh.
Hướng dẫn tạm thời 2025-46 và 2025-49 nêu bật điều gì?
Hai thông báo mới của IRS nhằm giảm gánh nặng tuân thủ và cung cấp sự rõ ràng cho các mảng phức tạp của CAMT trong khi chờ quy định cuối cùng (Nguồn: Current Federal Tax Developments).
“Mục tiêu là giảm gánh nặng tuân thủ và cung cấp sự rõ ràng cho các lĩnh vực phức tạp của CAMT cho đến khi ban hành quy định cuối cùng.”
– IRS và Bộ Tài chính Hoa Kỳ, Thông báo 2025-46 và 2025-49, 2025, IRS
Thông báo 2025-49 cung cấp hướng dẫn áp dụng CAMT theo các Mục 55, 56A và 59 của Bộ luật Thuế nội địa, nhắm vào các điều chỉnh AFSI. Trọng tâm là cách xử lý tài sản số được đo lường theo giá trị hợp lý.
Thông báo 2025-46 đồng bộ các điều chỉnh bổ trợ, giúp doanh nghiệp chuyển hóa hướng dẫn vào quy trình báo cáo. Tổng thể, cơ quan thuế hướng tới giảm rủi ro diễn giải sai.
AFSI được điều chỉnh ra sao đối với tài sản số?
Notice 2025-49 cho phép các công ty tài sản số loại trừ lãi, lỗ chưa thực hiện trên tài sản số ghi nhận theo giá trị hợp lý khỏi thu nhập CAMT. Điều này ngăn CAMT phản ánh biến động giá chưa thực hiện của thị trường.
“Tùy theo các nguyên tắc kế toán tài chính áp dụng, hướng dẫn tạm thời này có thể áp dụng cho các khoản nắm giữ tài sản số.”
– Notice 2025-49, IRS và Bộ Tài chính Hoa Kỳ, 2025, IRS
Với tài sản số được đo lường ở giá trị hợp lý, biến động chưa thực hiện có thể lớn qua các kỳ. Việc loại trừ giúp phản ánh đúng khả năng chịu thuế bằng tiền mặt, hạn chế méo mó nghĩa vụ CAMT do biến động ngắn hạn.
Doanh nghiệp cần đảm bảo chính sách kế toán phù hợp và tài liệu hóa phân loại tài sản để áp dụng chính xác điều chỉnh AFSI theo thông báo.
Tác động thực tế với doanh nghiệp nắm giữ tài sản số quy mô lớn
Hướng dẫn mới giảm đáng kể nguy cơ cam kết CAMT từ lãi chưa thực hiện. Theo nhà báo Eleanor Terrett, công ty của Michael Saylor nắm hơn 640.000 Bitcoin và 13,5 tỷ USD lãi chưa thực hiện theo năm, nếu không có nới lỏng, có thể đối mặt nghĩa vụ CAMT hàng tỷ USD (Nguồn: Crypto in America).
Với cơ chế loại trừ, biến động giá trị hợp lý sẽ không tự động làm tăng cơ sở tính CAMT. Điều này cải thiện khả năng dự báo dòng tiền thuế và giảm rủi ro chi phí vốn cho doanh nghiệp niêm yết nắm giữ tài sản số.
Tuy vậy, doanh nghiệp vẫn phải theo dõi kỹ yêu cầu công bố và tiêu chí đủ điều kiện theo chuẩn mực kế toán áp dụng để tránh sai sót khi loại trừ.
Phiên điều trần của Ủy ban Tài chính Thượng viện bàn về vấn đề gì?
Phiên điều trần “Examining the Taxation of Digital Assets” diễn ra thứ 4, do Chủ tịch Mike Crapo chủ trì, với sự tham gia của Lawrence Zlatkin (Phó chủ tịch phụ trách thuế của Coinbase) và Jason Somensatto (Giám đốc chính sách của Coin Center). Đây là bước tiếp theo sau khuyến nghị tháng 7 của Nhóm Công tác Tài sản số Nhà Trắng.
Nhóm công tác kêu gọi công nhận tài sản số là một lớp tài sản mới và điều chỉnh quy tắc thuế chứng khoán, hàng hóa cho phù hợp với tài sản số. Điều trần giúp kết nối chính sách thuế với thực tiễn thị trường.
Thời điểm ngay sau hướng dẫn IRS tạo cơ hội để nhà lập pháp nhận phản hồi từ ngành về áp dụng AFSI và CAMT, từ đó định hình pháp quy sau cùng.
Vì sao thời điểm điều trần có ý nghĩa với thị trường tài sản số?
Ngay sau hướng dẫn, điều trần cung cấp bức tranh hai chiều: lập pháp hiểu vướng mắc doanh nghiệp; doanh nghiệp nắm kỳ vọng chính sách. Đồng bộ này giảm bất định pháp lý.
Sự tham gia của đại diện sàn giao dịch lớn và viện nghiên cứu chính sách bảo đảm đa góc nhìn, từ vận hành, tuân thủ tới quyền lợi người dùng.
Kết luận điều trần có thể tác động trực tiếp tới quy định cuối cùng của IRS về CAMT và khung thuế tài sản số trong thời gian tới.
Bảng so sánh: Trước và sau hướng dẫn tạm thời của IRS
Những khác biệt chính dưới đây giúp doanh nghiệp đánh giá tác động tới nghĩa vụ CAMT và quy trình báo cáo.
| Khía cạnh | Trước hướng dẫn tạm thời | Sau hướng dẫn tạm thời (2025-46, 2025-49) |
|---|---|---|
| Xử lý lãi/lỗ chưa thực hiện trên tài sản số đo lường theo giá trị hợp lý | Có nguy cơ tính vào AFSI, làm tăng CAMT | Được phép loại trừ khỏi thu nhập CAMT theo Notice 2025-49 |
| Gánh nặng tuân thủ | Cao do thiếu rõ ràng | Giảm, với hướng dẫn nhằm “giảm gánh nặng tuân thủ” |
| Mức độ chắc chắn chính sách | Thấp, nhiều vùng xám | Tăng, chờ quy định cuối cùng của IRS |
| Đối tượng ảnh hưởng | Các tập đoàn lớn nắm giữ tài sản số | Tương tự, nhưng có cơ chế giảm tác động từ biến động chưa thực hiện |
Doanh nghiệp nên lưu ý gì trong giai đoạn tạm thời?
Doanh nghiệp cần rà soát chính sách kế toán để xác định tài sản số có được đo lường theo giá trị hợp lý và đủ điều kiện loại trừ hay không. Đồng thời cập nhật mô hình dự báo CAMT theo điều chỉnh AFSI mới.
Thiết lập tài liệu hỗ trợ cho phương pháp đo lường và phân loại tài sản là thiết yếu khi làm việc với kiểm toán và cơ quan thuế. Theo dõi chặt chẽ các cập nhật từ IRS tới khi quy định cuối cùng ban hành.
Tham chiếu trực tiếp Notice 2025-46 và 2025-49 khi ra quyết định báo cáo sẽ giúp giảm rủi ro diễn giải sai và tranh chấp về sau.
Những câu hỏi thường gặp
CAMT 15% áp dụng cho doanh nghiệp nào?
CAMT áp dụng cho các tập đoàn lớn, tính trên AFSI theo báo cáo tài chính, được ban hành trong Đạo luật Giảm lạm phát 2022 (Nguồn: Congress.gov).
Lãi, lỗ chưa thực hiện trên tài sản số có bị tính vào CAMT không?
Theo Notice 2025-49, các khoản lãi, lỗ chưa thực hiện trên tài sản số đo lường theo giá trị hợp lý có thể được loại trừ khỏi thu nhập CAMT.
Ai sẽ tham dự phiên điều trần về thuế tài sản số?
Chủ tịch Mike Crapo chủ trì, cùng Lawrence Zlatkin (Coinbase) và Jason Somensatto (Coin Center), trong phiên “Examining the Taxation of Digital Assets”.
Hướng dẫn tạm thời có hiệu lực đến khi nào?
Hướng dẫn nhằm áp dụng trong giai đoạn chờ quy định cuối cùng của IRS; doanh nghiệp nên theo dõi cập nhật chính thức từ IRS.
Hướng dẫn có áp dụng hồi tố hay thay đổi chế độ báo cáo hiện tại không?
IRS chưa công bố quy định cuối cùng; doanh nghiệp nên tham chiếu trực tiếp Notice 2025-46 và 2025-49 khi lập báo cáo và trao đổi với cố vấn thuế.
