Trong chuyên mục Chuyên gia hàng tháng của mình, Selva Ozelli, luật sư thuế quốc tế và CPA, đề cập đến sự giao thoa giữa các công nghệ mới nổi và tính bền vững, đồng thời cung cấp những phát triển mới nhất về thuế, quy định AML / CFT và các vấn đề pháp lý ảnh hưởng đến tiền điện tử và blockchain.
Kể từ năm 2013, Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế, hay OECD, đã thảo luận về rủi ro xói mòn cơ sở và chuyển dịch lợi nhuận (BEPS) của các doanh nghiệp đa quốc gia lớn (MNE) – những rủi ro phát sinh từ quá trình số hóa nền kinh tế toàn cầu.
Các báo cáo BEPS 2.0 được đưa ra vào năm 2018 và 2019, nhằm đảm bảo phân phối công bằng hơn quyền đánh thuế lợi nhuận của các MNE lớn, được đặt ở mức thuế tối thiểu toàn cầu, nhằm xây dựng sự đồng thuận và ngăn chặn sự phổ biến của các biện pháp đơn phương như kỹ thuật số thuế dịch vụ có thể leo thang đến chiến tranh thương mại. Khoảng 40 quốc gia – bao gồm các quốc gia G20 như Pháp, Ấn Độ, Ý, Thổ Nhĩ Kỳ và Vương quốc Anh – đã áp dụng hoặc công bố một số biện pháp đơn phương nhằm làm suy yếu tính chắc chắn về thuế, cản trở đầu tư và tăng chi phí tuân thủ và quản lý.
Trong một cuộc họp vào tháng 6, các nước G7 đã đồng ý với khuôn khổ OECD BEPS 2.0, yêu cầu các MNE phải trả phần thuế công bằng của họ tại các quốc gia mà họ hoạt động, với mức tối thiểu toàn cầu ít nhất là 15%. Họ cũng đồng ý làm theo sự chỉ đạo của Vương quốc Anh về việc bắt buộc phải báo cáo khí hậu để đảm bảo thị trường đóng vai trò quan trọng trong quá trình chuyển đổi về 0 ròng.
Có liên quan: Tuyên bố từ G7 cho phép fintech xanh phát triển mạnh mẽ
Vào ngày 1 tháng 7, trước Hội nghị chuyên đề về thuế cấp cao của G20 về chính sách thuế và biến đổi khí hậu được tổ chức vào tháng trước, OECD đã đưa ra tuyên bố rằng họ đang tìm cách hoàn thiện các chi tiết kỹ thuật của báo cáo BEPS 2.0 vào tháng 10, với mục đích thực hiện chúng. vào năm 2023.
Tính đến tháng 8, 133 khu vực pháp lý thành viên trong số 139 khu vực pháp lý đã đồng ý với tuyên bố của OECD, Tuyên bố về Giải pháp Hai trụ cột để Giải quyết các Thách thức về Thuế phát sinh từ quá trình số hóa nền kinh tế. Hơn nữa, các bộ trưởng tài chính của các nước G20 cũng tái khẳng định rằng cách tiếp cận đa phương đối với chính sách thuế nhằm đạt được mục tiêu chung là không phát thải ròng vào giữa thế kỷ này là chìa khóa để giải quyết thành công biến đổi khí hậu.
Các quy tắc thuế quốc tế mới cho nền kinh tế kỹ thuật số toàn cầu là gì?
Toàn cầu hóa và số hóa nền kinh tế, vốn đã tăng tốc trong đại dịch COVID-19, đã cho phép các MNE kiếm được thu nhập đáng kể trong các khu vực pháp lý thị trường mà không phải trả thuế tại các khu vực pháp lý nói trên. Điều này là do các quy tắc nexus yêu cầu các công ty có sự hiện diện thực tế tại một quốc gia thì quốc gia đó mới được cấp quyền đánh thuế. Điều này đã giúp các MNE chuyển lợi nhuận sang các khu vực pháp lý có thuế thấp dễ dàng hơn.
Khung BEPS 2.0 thể hiện sự đổi mới đáng kể nhất của các quy tắc thuế quốc tế trong gần một thế kỷ qua và bao gồm hai phần / trụ cột.
Pillar One
Trụ cột Một là tập trung vào mối quan hệ và phân bổ lợi nhuận của MNEs. Các tập đoàn MNE có doanh thu toàn cầu trên 20 tỷ euro (23,5 tỷ USD) và lợi nhuận trên 10% (lợi nhuận trước thuế) sẽ nộp thuế tại các quốc gia mà họ có người dùng và khách hàng, ngay cả khi họ không có hiện diện thương mại / thực tế. Phạm vi mở rộng của Pillar One – dựa trên doanh thu, không có bất kỳ sự phân biệt nào về hoạt động – rút ra từ đề xuất “Kế hoạch thuế Made in America” vào tháng 4 của Hoa Kỳ.
Có liên quan: Kế hoạch thuế tăng vốn của Biden để kéo tiền điện tử từ mặt trăng xuống trái đất?
Trụ cột Một được nhóm thành hai thành phần: 1) quyền đánh thuế mới đối với các khu vực pháp lý thị trường (nơi khách hàng có trụ sở) trên một phần lợi nhuận còn lại được tính ở cấp độ nhóm MNE (“Số tiền A”) và 2) lợi tức cố định cho một số cơ sở nhất định các hoạt động tiếp thị và phân phối thông thường (“Số tiền B”).
Các quy tắc phân bổ mới đã loại bỏ một phần nguyên tắc chiều dài nhánh nhưng không bỏ hoàn toàn các quy tắc chuyển giá. Hệ thống mới được xây dựng dựa trên các quy tắc chuyển giá, với “Số tiền A” áp dụng cho phần trăm lợi nhuận còn lại (20% đến 30% để tránh đánh thuế hai lần).
Trụ cột thứ hai
Trụ cột Hai tập trung vào việc thiết lập mức thuế tối thiểu toàn cầu ít nhất là 15% và nhắm mục tiêu vào các tập đoàn MNE lớn có doanh thu toàn cầu trên 750 triệu euro (883 triệu đô la).
Theo Trụ cột thứ hai, nếu thuế suất có hiệu lực theo khu vực pháp lý của một nhóm MNE thấp hơn mức thuế tối thiểu được quy định trên toàn cầu là 15%, thì các công ty mẹ hoặc công ty con của nhóm đó sẽ phải nộp thuế bổ sung tại các khu vực pháp lý mà họ đặt trụ sở. để đáp ứng sự thiếu hụt.
Có liên quan: Thuế suất doanh nghiệp toàn cầu: Vị cứu tinh hay kẻ giết người tiền điện tử?
Thuế kỹ thuật số của Hoa Kỳ và các quy định phát triển
Để hỗ trợ các cuộc đàm phán BEPS 2.0, Văn phòng Đại diện Thương mại Hoa Kỳ đã khởi động các cuộc điều tra “Mục 301” chống lại Áo, Ấn Độ, Ý, Tây Ban Nha, Thổ Nhĩ Kỳ và Vương quốc Anh về thuế dịch vụ kỹ thuật số của họ theo cách tương tự như đã làm đối với DST của Pháp vào tháng Giêng. . Nó cho thấy các biện pháp này không phù hợp với các nguyên tắc thuế và thương mại quốc tế hiện hành, khiến Mỹ ngay lập tức đình chỉ hàng tỷ đô la để trả đũa thuế quan vào tháng Sáu. Như Nick Clegg, người đứng đầu chính sách công và truyền thông toàn cầu tại Facebook, đã lưu ý:
“Một trong những nhóm của tôi đã tích cực cung cấp đầu vào kỹ thuật cho Ban Thư ký OECD trong hai năm nay để giúp họ tìm ra cách thực hiện điều này”.
Facebook dự kiến sẽ tung ra một stablecoin có tên là Diem (trước đây là Libra) trong năm nay. Cục Dự trữ Liên bang đang xem xét phát triển đồng đô la kỹ thuật số để cho phép thanh toán nhanh hơn giữa các ngân hàng, người tiêu dùng và doanh nghiệp và đã mở rộng nghiên cứu để bao gồm các loại tiền ổn định và liệu chúng có thể được quản lý hiệu quả hay không.
Có liên quan: Ông hoàng tiền điện tử của DoJ tham gia FinCEN với vai trò hoàn toàn mới: Tại sao điều đó lại quan trọng
Gary Gensler, Chủ tịch Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Hoa Kỳ, cho biết ông tin rằng cơ quan này cần nhiều quyền hạn hơn từ Quốc hội – và nhiều tài trợ hơn – để điều chỉnh thị trường tiền điện tử và cung cấp sự bảo vệ cho các nhà đầu tư, với một khuôn khổ quy định “mạnh mẽ” cho tiền điện tử ở Hoa Kỳ , đặc biệt là trong các thị trường tài chính phi tập trung (DeFi) mới nổi như cho vay.
Nguồn vốn này có thể đến từ dự luật cơ sở hạ tầng do chính quyền Tổng thống Joe Biden đưa ra, đã được Thượng viện Hoa Kỳ phê duyệt, vì nó áp đặt các yêu cầu báo cáo thuế đối với các nhà môi giới tiền điện tử tương tự như cách các nhà môi giới chứng khoán báo cáo doanh số bán chứng khoán của khách hàng. Sở Thuế vụ. Điều khoản này xác định rộng rãi các nhà môi giới, đưa các nghĩa vụ báo cáo thuế mới lên các “thợ đào” tiền điện tử – những người dùng cho mượn sức mạnh tính toán để xác minh các giao dịch của người dùng khác và nhận tiền để trao đổi.
Có liên quan: Dự luật cơ sở hạ tầng của Thượng viện không hoàn hảo, nhưng ý định có đúng không?
William Quigley – một nhà đầu tư tiền điện tử, đồng sáng lập nền tảng blockchain NFT WAX và đồng sáng lập stablecoin Tether (USDT) đầu tiên được hỗ trợ bởi fiat – nói với tôi: “Bạn có các cơ quan liên bang quan trọng của Hoa Kỳ phân loại tiền điện tử theo cách khác nhau. IRS cho biết chúng là tài sản, SEC gọi chúng là chứng khoán, CFTC cho rằng chúng là hàng hóa và Bộ Tài chính Hoa Kỳ coi chúng là tiền ”. Anh ấy cũng nói thêm:
“Sự nhầm lẫn này nhấn mạnh sự cần thiết của Quốc hội Hoa Kỳ trong việc can thiệp và phát triển một khuôn khổ chính sách về tiền điện tử. Một khuôn khổ sẽ mang lại lợi ích cho người tiêu dùng cũng như các doanh nhân. ”
G20 và hội nghị chuyên đề về thuế
Các bộ trưởng tài chính tái khẳng định rằng đạt được mục tiêu chung là không phát thải ròng vào giữa thế kỷ này là một ưu tiên và chính sách thuế có thể giúp đạt được mục tiêu này một cách hiệu quả, toàn diện. Họ thừa nhận rằng các quốc gia có thể dựa vào sự kết hợp của các công cụ chính sách để giảm phát thải khí nhà kính và có thể đạt được các mục tiêu khí hậu của mình với tốc độ và quỹ đạo khác nhau, xem xét các đặc thù quốc gia, mức độ phát triển công nghệ khác nhau và sự sẵn có khác nhau của các nguồn lực cần thiết để tài trợ cho quá trình chuyển đổi xanh . Đồng thời, các bộ trưởng tài chính cũng thừa nhận tầm quan trọng của việc tăng cường hợp tác quốc tế để tránh những tác động lan tỏa tiềm tàng bắt nguồn từ các cách tiếp cận đơn phương.
Trong hai phiên họp – một phiên do Phó giám đốc điều hành IMF và Tổng thư ký OECD điều hành – các bộ trưởng tài chính đã trình bày quan điểm, kinh nghiệm và đề xuất của họ về cách sử dụng các công cụ tài khóa để phục vụ các chiến lược giảm thiểu biến đổi khí hậu đầy tham vọng. Họ cũng thảo luận về các cách để hạn chế tác động của các chính sách khí hậu đối với các hộ gia đình dễ bị tổn thương và giải quyết vấn đề rò rỉ carbon nhằm tránh các tác động tiêu cực đến thương mại quốc tế và các chương trình nghị sự tăng trưởng.
Tổng thống Ý đã yêu cầu IMF và OECD chuẩn bị một báo cáo về chủ đề này trước Hội nghị Bộ trưởng Tài chính G20 và các Thống đốc Ngân hàng Trung ương vào tháng 10. Dựa trên kết quả của hội nghị chuyên đề, báo cáo sẽ đưa ra các chiến lược chính sách giảm thiểu và thích ứng của các quốc gia.
Daniele Franco, Bộ trưởng Kinh tế và Tài chính Ý, nhấn mạnh rằng cách tiếp cận đa phương đối với chính sách thuế và biến đổi khí hậu là chìa khóa để giải quyết thành công thách thức toàn cầu thực sự này. Tất cả các bên tham gia đều nhất trí rằng cuộc đối thoại này cần được tiếp tục và tiến hành ở cả cấp độ chính trị – thông qua sự tham gia nhất quán của các bộ trưởng tài chính G20 và thống đốc ngân hàng trung ương – và ở cấp độ kỹ thuật, có thể thông qua một nhóm nghiên cứu G20.
Selva Ozelli, Esq., CPA, là một luật sư thuế quốc tế và là kế toán viên công được chứng nhận, người thường xuyên viết về các vấn đề thuế, pháp lý và kế toán cho Tax Notes, Bloomberg BNA, các ấn phẩm khác và OECD.
.
